Oznaczenie GTU 07 to obowiązkowy kod w pliku JPK_V7, który muszą stosować przedsiębiorcy sprzedający pojazdy i części samochodowe o kodach CN 8701–8708. Obowiązek ten dotyczy szerokiej gamy towarów, zarówno nowych, jak i używanych, obejmując transakcje od sprzedaży ciągników rolniczych po zbycie firmowego samochodu osobowego. Znajomość zasad jego stosowania pozwala uniknąć błędów w rozliczeniach i kosztownych sankcji podatkowych.
Co to jest kod GTU 07 i dlaczego go wprowadzono?
Kod GTU 07 to obowiązkowe oznaczenie stosowane w strukturze pliku JPKV7 (JPKV7M oraz JPK_V7K) do identyfikacji dostaw pojazdów oraz części samochodowych. Wprowadzono go 1 października 2020 roku jako element reformy Jednolitego Pliku Kontrolnego. Jego głównym zadaniem jest zwiększenie kontroli nad obrotem towarami z branży motoryzacyjnej – sektora szczególnie narażonego na nieprawidłowości podatkowe.
Oznaczenie GTU 07 umożliwia organom skarbowym precyzyjne monitorowanie transakcji, co skutkuje efektywniejszym wykrywaniem prób oszustw, w tym wyłudzeń podatku VAT. Pomaga w automatycznej analizie danych przesyłanych przez podatników i szybkiej identyfikacji potencjalnie ryzykownych transakcji. W efekcie administracja podatkowa skuteczniej zwalcza szarą strefę oraz nielegalny handel pojazdami i częściami. Kodowanie dotyczy grup towarowych zdefiniowanych na podstawie kodów Nomenklatury Scalonej (CN) od 8701 do 8708 oraz pod pozycją CN 8708 10.
Jakich pojazdów i części dotyczy oznaczenie GTU 07?
Oznaczenie GTU 07 obejmuje szeroki katalog pojazdów oraz części samochodowych sklasyfikowanych w Nomenklaturze Scalonej (CN) w dziale 87, konkretnie w pozycjach od 8701 do 8708. Obowiązuje zarówno w przypadku sprzedaży nowych, jak i używanych pojazdów i części, co ma istotne znaczenie dla komisów, warsztatów oraz sprzedawców na rynku wtórnym.
W praktyce kod GTU 07 stosuje się przy dostawie:
- ciągników – rolniczych, gąsienicowych oraz drogowych (siodłowych, używanych do ciągnięcia naczep);
- pojazdów do transportu zbiorowego – silnikowych pojazdów przeznaczonych do przewozu co najmniej dziesięciu osób (z kierowcą), jak autobusy i minibusy;
- samochodów osobowych i towarowych – w tym wersji kombi, osobowo-towarowych, samochodów wyścigowych i pojazdów do transportu towarów;
- pojazdów specjalnego przeznaczenia – np. dźwigi samochodowe, wozy strażackie, betoniarki, zamiatarki czy polewaczki;
- części i akcesoriów – takich jak zderzaki (zwłaszcza wskazane w kodzie CN 8708 10), koła jezdne, hamulce, sprzęgła czy skrzynie biegów.
Kiedy stosowanie GTU 07 jest obowiązkowe?
Stosowanie kodu GTU 07 jest obowiązkowe przy każdej dostawie pojazdów i części samochodowych sklasyfikowanych w CN od 8701 do 8708. Dotyczy to zarówno transakcji krajowych, jak i zagranicznych, a także sprzedaży składników majątku firmowego, które nie są towarami handlowymi, takich jak środki trwałe czy wyposażenie.
Oznaczenie GTU 07 jest wymagane między innymi w sytuacjach:
- Transakcji z różnymi stawkami VAT – kod stosuje się bez względu na stawkę podatku (23%, 8%, 0%) oraz w procedurze VAT marża, co jest istotne dla komisów sprzedających pojazdy od osób prywatnych;
- Zbycia majątku firmowego – gdy przedsiębiorca sprzedaje samochód będący środkiem trwałym lub części stanowiące wyposażenie firmy;
- Faktur korygujących – każda korekta po 30 września 2020 r. do faktury, która zawierała lub powinna była zawierać oznaczenie GTU 07, musi także mieć ten kod;
- Usług z dostawą części – jeśli usługa, np. naprawa pojazdu, obejmuje dostawę części traktowanych jako odrębna pozycja na fakturze, fakturę należy oznaczyć kodem GTU 07.
Kto musi oznaczać transakcje kodem GTU 07?
Obowiązek stosowania kodu GTU 07 dotyczy wszystkich czynnych podatników VAT, którzy dokonują dostaw pojazdów lub części objętych kodami CN od 8701 do 8708. Kluczowy jest przedmiot sprzedaży, a nie profil działalności przedsiębiorcy (PKD), więc wymóg ten nie ogranicza się wyłącznie do branży motoryzacyjnej.
Wśród zobowiązanych znajdują się dealerzy samochodowi oraz dostawcy części — zarówno autoryzowane salony nowych pojazdów, komisy samochodowe z rynkiem wtórnym, jak i hurtownie czy sklepy motoryzacyjne. Warsztaty samochodowe muszą stosować kod GTU 07, gdy na fakturze za usługę naprawy wyszczególniają sprzedane części jako osobne pozycje. Obowiązek dotyczy także firm spoza branży motoryzacyjnej, które sprzedają samochody będące ich środkami trwałymi, np. firma budowlana sprzedająca samochód dostawczy.
Jak prawidłowo zastosować kod GTU 07 i uniknąć błędu?
Kluczem do prawidłowego oznaczenia jest dokładna identyfikacja towaru według Nomenklatury Scalonej (CN). Podstawową zasadą jest weryfikacja, czy sprzedawany przedmiot znajduje się w katalogu kodów od 8701 do 8708. Najlepiej sprawdzić kod CN przed wystawieniem faktury dokumentującej transakcję.
Kod GTU 07 wpisuje się w części ewidencyjnej pliku JPKV7. W przypadku pominięcia tego oznaczenia konieczne jest złożenie korekty — czyli ponowne wygenerowanie i wysłanie pliku JPKV7 z prawidłowymi oznaczeniami. Po poprawnym oznaczeniu plik przesyła się elektronicznie do urzędu skarbowego. Brak lub błędne oznaczenie może prowadzić do wezwania do korekty, kontroli skarbowej, a także kary pieniężnej 500 zł za każdy błąd w ewidencji.
W jakich sytuacjach GTU 07 nie jest wymagany?
Oznaczenie GTU 07 nie obowiązuje, gdy transakcja nie dotyczy bezpośredniej dostawy pojazdów lub części z grupy CN 8701–8708, lecz usługi lub towarów spoza tej klasyfikacji. Zrozumienie tych wyjątków jest niezbędne, by prawidłowo prowadzić ewidencję w pliku JPK_V7 i uniknąć niepotrzebnych korekt.
Kod GTU 07 nie stosuje się w przypadku:
- Usług kompleksowych – gdy naprawa pojazdu jest wykonywana jako jedno zadanie, a zużyte części są wliczone w całkowitą cenę bez wyszczególniania ich jako osobnych pozycji na fakturze. Kod stosuje się jedynie wtedy, gdy części są sprzedawane jako oddzielny towar;
- Dostawy towarów spoza klasyfikacji CN – obowiązek dotyczy wyłącznie pojazdów i części z działu CN 87 (pozycje od 8701 do 8708). Na przykład sprzedaż opon (CN 4011), olejów silnikowych i płynów eksploatacyjnych (CN 2710) czy akumulatorów nie wymaga kodu GTU 07;
- Sprzedaży pojazdów specjalistycznych – kod nie dotyczy pojazdów używanych do transportu wewnątrzzakładowego bez urządzeń podnośnikowych, np. prostych wózków platformowych na terenie magazynów lub fabryk.
